Нельзя перераспределить имущественный налоговый вычет после его получения. Минфин поясняет, что ранее предоставленный налоговый вычет налогоплательщикам не может быть предоставлен повторно, поскольку Налоговое постановление не предусматривает возможности отказа от уже предоставленного вычета. То же правило применяется к оставшейся части вычета, которая по требованию налогоплательщика переносится на последующие налоговые периоды. При этом, если налогоплательщик получил вычет и сохранил остаток, то в случае последующих покупок недвижимости можно будет разделить такой остаток между супругами (письмо Департамента налоговой и таможенной политики г. Минфина России от 31 октября 2017 г. № 03-04-07 / 71600).
Напоминаем, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом по налогу на имущество в размере фактически понесенных расходов на новое строительство или покупку домов, квартир, комнат. либо долей в них, земельных участков, переданных под ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретенные жилые дома (п. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса).
Такой налоговый вычет подлежит уплате в размере фактически понесенных налогоплательщиком затрат на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких активов, указанных в подпункте. 3 § 1 Ст. 220 НК РФ не превышает 2 млн руб. (Пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса).
При этом имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, если соглашением между ними не установлен иной режим собственности. В этом случае не имеет значения, от чьего имени была оформлена недвижимость, а также кто из них способствовал ее покупке (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса).
Итак, в отношении недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности, каждый супруг имеет право на вычет по налогу на имущество, исходя из суммы расходов каждого супруга, подтвержденной платежными документами или на основании заявления супругов о разделении расходов на покупка недвижимости, но не более 2 млн руб. на каждого из супругов.
Если налоговый кредит на недвижимость не был использован полностью в данном налоговом периоде, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до тех пор, пока он не будет полностью использован (ст. 220 (9) ТВК РФ).
При этом до окончания процедуры возврата НДФЛ налогоплательщики могут внести необходимые изменения в налоговую декларацию и подать в налоговый орган исправленную налоговую декларацию, в том числе заявление о перераспределении удержания налога на имущество между супругами.
Узнайте больше о недвижимости и других налоговых льготах для физических лиц, а также об условиях их предоставления и регистрации в нашем спецпроекте!
С другой стороны, если налогоплательщик воспользовался правом на вычет из налога на недвижимость в сумме ниже его максимальной суммы, оставшаяся часть вычета до ее полного использования может быть учтена при получении вычета в будущем. (п. 2 п. 1 п. 3 ст. Налогового постановления).
Таким образом, в случае приобретения налогоплательщиками – супругами следующих объектов недвижимости они имеют право воспользоваться вычетом налога на недвижимость, в том числе на основании новой декларации о разделении понесенных ими расходов на приобретение: данного недвижимого имущества (абзац 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса).